El ISR (Impuesto Sobre la Renta) en nomina es el impuesto que el patron retiene al trabajador y entrega al SAT mensualmente. En Mexico el ISR de nomina se calcula con tablas progresivas (tarifas del Articulo 96 LISR) y tiene un credito llamado Subsidio al Empleo que reduce o elimina el ISR para salarios bajos. El patron es responsable de calcular y retener correctamente.
Como funciona el calculo de ISR en nomina
El calculo mensual sigue estos pasos: 1) Determinar el ingreso gravado (salario + percepciones ordinarias menos exenciones como aguinaldo parcial, horas extra hasta limite, etc.), 2) Aplicar la tarifa mensual del Art. 96 LISR para obtener el ISR causado, 3) Restar el Subsidio al Empleo del Art. 96 (si aplica), 4) El resultado es el ISR a retener. Si el subsidio es mayor que el ISR causado el trabajador no paga ISR y puede recibir el subsidio.
Tablas ISR 2026 (rangos mensuales principales)
Los rangos del Art. 96 LISR para 2026 (se actualizan con inflacion): salarios hasta $746 MXN/mes: tasa 1.92%, hasta $6,332: 6.40%, hasta $11,128: 10.88%, hasta $12,935: 16.00%, hasta $15,487: 17.92%, hasta $31,236: 21.36%, hasta $49,233: 23.52%, hasta $93,993: 30.00%, hasta $125,325: 32.00%, hasta $375,975: 34.00%, mas de $375,975: 35%. Se aplica cuota fija + tasa marginal.
Subsidio al empleo en Mexico 2026
El Subsidio al Empleo es un credito fiscal que beneficia a trabajadores con salarios bajos. Para ingresos mensuales de hasta $1,768 MXN el subsidio es igual al ISR causado (pago neto de ISR = $0). El beneficio se reduce progresivamente hasta desaparecer alrededor de los $7,382 MXN/mes. El subsidio lo acredita el patron en la nomina; los trabajadores con ingresos superiores al limite no reciben subsidio.
Calculo de ISR para aguinaldo
El aguinaldo tiene un tratamiento especial: los primeros 30 dias de SMG anuales estan exentos. El excedente se grava aplicando la tasa efectiva de ISR del trabajador calculada a partir de sus ingresos ordinarios mensuales. El patron puede optar por el metodo del promedio de ingresos para calcular el ISR del aguinaldo segun el Reglamento de la LISR.
Declaracion anual del empleado
Los trabajadores con un solo patron y cuyos ingresos son unicamente sueldos pueden no estar obligados a declarar si el patron los calculo correctamente. Sin embargo pueden presentar declaracion anual para recuperar ISR pagado en exceso por gastos medicos, educativos, colegiaturas (hasta limite) y donativos deducibles. La declaracion anual de personas fisicas se presenta en abril del siguiente ejercicio.
Preguntas frecuentes
Cuanto ISR paga un trabajador con $20,000 MXN al mes en Mexico?
Con ingreso mensual de $20,000 MXN en 2026: el ISR causado segun tablas Art. 96 es aproximadamente $2,800–$3,200 MXN/mes (tasa efectiva alrededor del 15%). A ese nivel de ingresos no hay subsidio al empleo. El patron retiene esa cantidad mensualmente y la paga al SAT. En la declaracion anual puede ajustarse si hubo variaciones.
Quien paga el ISR de nomina: el trabajador o el patron?
El ISR de nomina es un impuesto del trabajador (el trabajador lo causa). Sin embargo la ley designa al patron como agente retenedor: el patron descuenta el ISR del salario del trabajador y lo paga directamente al SAT. Si el patron no retiene correctamente el SAT puede cobrarle al patron la diferencia mas recargos y multas.
Como verifico si mi patron me retiene el ISR correctamente?
Puedes verificar en tu recibo de nomina (CFDI de nomina 1.2) el campo «ISR retenido» y compararlo con las tablas del Art. 96 LISR usando tu ingreso gravado mensual. Tambien puedes consultar en el portal del SAT (Mi Declaracion Anual) el acumulado de ISR retenido reportado por todos tus patrones durante el ano.